Los epígrafes IAE
Qué es el IAE: definición
El IAE es un impuesto que grava la actividad que es ejercida por trabajadores autónomo o por sociedades. A partir de ese código se generan las obligaciones tributarias, ya que habrá actividades que estén exentas de pagar el IVA o, por ejemplo, que no tengan que presentar el Modelo 130.
El hecho imponible de este Impuesto de Actividades Económicas está marcado por el propio ejercicio de la actividad y se debe pagar el día 1 de enero de cada año.
El Modelo 037 y el IAE
El modelo 037 (Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores) es el impreso en el que, entre otras cosas, le debes comunicar a Hacienda la actividad o actividades a las que como autónomo te vas a dedicar, a elegir de la lista de epígrafes del IAE (Impuesto de Actividades Económicas), tanto cuando te des inicialmente de alta como en cambios posteriores.
Lo harás al cumplimentar las casillas 403, 402 y 400 correspondientes al código y tipo de actividad y a la sección y epígrafe del IAE.
No te preocupes, como autónomo estás eximido del pago del IAE, actualmente sólo tienen que pagarlo las entidades que tributen por el Impuesto de Sociedades o del Impuesto de la Renta de no Residentes que tengan un importe neto de la cifra de negocios superior a 1.000.000 de euros.
Pero a la hora de identificar tu actividad tendrás que utilizar el listado con los epígrafes del IAE así que hemos preparado este artículo con el listado completo de las divisiones y agrupaciones que contempla el IAE para cada una de sus tres secciones:
- Primera: Actividades Empresariales (Ganaderas, mineras, industriales, comerciales y de servicios).
- Segunda: Actividades Profesionales
- Tercera: Actividades Artísticas
Consejos para elegir tu epígrafe IAE
Ten en cuenta que la selección del epígrafe de IAE tiene diversas implicaciones fiscales, es un tema delicado que te condicionará en el futuro, por lo que te recomendamos contar con el apoyo de tu asesor para que estudie bien el epígrafe que más te conviene, ya que en muchos casos no es tan sencillo como parece y hemos vistos demasiados autónomos que lo han hecho mal y eso luego ha traído complicaciones.
Las principales implicaciones fiscales son:
- El tipo de IVA aplicable a la actividad o actividades que selecciones (4%, 10%, 21% o exención).
- Las actividades profesionales deben aplicar en sus facturas una retención del IRPF del 15% cuando facturen a empresas y otros profesionales. Es opcional reducirlo al 7% en los tres primeros años de funcionamiento. En actividades agrícolas, ganaderas y forestales es el 2%.
- Las actividades de comercio minorista están obligadas al recargo de equivalencia del IVA.
Otros consejos que debes tener en cuenta son:
- Para simplificar tu declaración lo recomendable es elegir una sola actividad. No siempre se puede, por ejemplo, una artesana que fabrica ropa y a la vez tiene una tienda para venderla deberá darse de alta como productora y como comerciante minorista. Si eliges más de una actividad trata de que tengan los mismos regímenes fiscales de IVA e IRPF.
- Simplificar en una actividad te obliga a que, al facturar, el objeto de tus facturas guarde relación con la actividad del epígrafe IAE escogido.
- No todas las actividades están incluidas en el listado oficial de epígrafes IAE. Pero existen diversos cajones de sastre tipo «otras actividades … no» que te permitirán incluirte en el grupo adecuado.
- El listado de epígrafes del IAE está un poco desfasado, necesita un actualización como comentamos en este post. Son numerosos los perfiles profesionales comunes sin denominación específica. Destaca también la falta de clasificación concreta de los perfiles laborales de carácter digital constatando de esta manera la actualización que precisa esta especie de padrón laboral.
- Epígrafes IAE para comercio electrónico: Hacienda dice que el comercio electrónico debe clasificarse de acuerdo con la naturaleza de la actividad que realices, es decir, si tienes una tienda online de ropa deberás darte de alta como comerciante minorista de moda. Si no encuentras un IAE que corresponda a la actividad, producto o servicio a prestar, podrás optar por el epígrafe 665: «Comercio al por menor por correo o por catálogo» al carecer la actividad de local comercial.
Todos los epígrafes del IAE
Sección primera: ACTIVIDADES EMPRESARIALES
(Ganaderas, mineras, industriales, comerciales y de servicios).
División 0: GANADERÍA INDEPENDIENTE
- 01 explotación de ganado bovino
- 02 explotación de ganado ovino y caprino
- 03 explotación de ganado porcino
- 04 avicultura
- 05 cunicultura
- 06 otras explotaciones ganaderas n.c.o.p.
- 07 explotaciones mixtas
División1: ENERGÍA Y AGUA
- 11 extracción, preparación y aglomeración de combustibles sólidos y coquerías
- 12 extracción de petróleo y gas natural
- 13 refino de petróleo
- 14 extracción y transformación de minerales radiactivos
- 15 producción, transporte y distribución de energía eléctrica, gas, vapor y agua caliente
- 16 captación, tratamiento y distribución de agua y fabricación de hielo
División2: EXTRACCIÓN Y TRANSFORMACIÓN DE MINERALES NO ENERGÉTICOS Y PRODUCTOS DERIVADOS. INDUSTRIA QUÍMICA
- 21 extracción y preparación de minerales metálicos
- 22 producción y primera transformación de metales
- 23 extracción de minerales no metálicos ni energéticos: turberas
- 24 industrias de productos minerales no metálicos
- 25 industria química
División3: INDUSTRIAS TRANSFORMADORAS DE LOS METALES, MECÁNICA DE PRECISIÓN
- 31 fabricación de productos metálicos (excepto máquinas y material de transporte)
- 32 construcción de maquinaria y equipo mecánico
- 33 construcción de máquinas de oficina y ordenadores (incluida su instalación)
- 34 construcción de maquinaria y material eléctrico
- 35 fabricación de material electrónico (excepto ordenadores)
- 36 construcción de vehículos automóviles y sus piezas de repuesto
- 37 construcción naval, reparación y mantenimiento de buques
- 38 construcción de otro material de transporte
- 39 fabricación de instrumentos de precisión, óptica y similares
División 4: OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
- 41 industrias de productos alimenticios y bebidas
- 42 industrias de otros productos alimenticios, bebidas y tabacos
- 43 industria textil
- 44 industria del cuero
- 45 industria del calzado y vestido y otras confecciones textiles
- 46 industrias de la madera, corcho y muebles de madera
- 47 industria del papel y fabricación de artículos de papel: artes gráficas y edición
- 48 industrias de transformación del caucho y materias plásticas
- 49 otras industrias manufactureras
División 5: CONSTRUCCIÓN
- 50 construcción
- 501 edificación y obra civil
- 502 consolidación y preparación de terrenos, demoliciones, perforaciones para alumbramiento de aguas, cimentación y pavimentaciones
- 503 preparación y montaje de estructuras y cubiertas, postes y torres metálicas, carriles, compuertas, grúas, etc.
- 504 instalaciones y montajes
- 505 acabados de obras
- 506 servicios auxiliares de la construcción y dragados
- 507 construcción, reparación y conservación de toda clase de obras
- 508 agrupaciones y uniones temporales de empresas
División 6: COMERCIO, RESTAURANTES, HOSPEDAJE, REPARACIONES
- 61 comercio al por mayor
- 62 recuperación de productos
- 63 intermediarios del comercio
- 64 comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y tabaco realizado en establecimientos permanentes
- 65 comercio al por menor de productos industriales no alimenticios realizado en establecimientos permanentes
- 66 comercio mixto o integrado; comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente (ambulancia, mercadillos y mercados ocasionales o periódicos); comercio en régimen de expositores en depósito y mediante aparatos automáticos.
- 67 servicio de alimentación (restaurantes, bares, cafés, otros servicios de restauración).
- 68 servicio de hospedaje
- 69 reparaciones
División 7: TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
- 71 transporte por ferrocarril
- 72 otros Transportes terrestres
- 73 transporte marítimo y por vías navegables interiores
- 74 transporte aéreo
- 75 actividades anexas a los transportes
- 76 telecomunicaciones
División 8: INSTITUCIONES FINANCIERAS, SEGUROS, SERVICIOS PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
- 81 instituciones financieras
- 82 seguros
- 83 auxiliares financieros y de seguros, actividades inmobiliarias
- 84 servicios prestados a las empresas
- 85 alquiler de bienes muebles
- 86 alquiler de bienes inmuebles
División 9: OTROS SERVICIOS
- 91 servicios agrícolas, ganaderos, forestales y pesqueros
- 92 servicios de saneamiento, limpieza y similares. Servicios contra incendios y similares
- 93 educación e investigación
- 94 sanidad y servicios veterinarios
- 95 asistencia y servicios sociales
- 96 servicios recreativos y culturales
- 97 servicios personales
- 98 parques de recreo, ferias y otros servicios relacionados con el espectáculo. Organización de congresos. parques o recintos feriales
- 99 servicios no clasificados en otras rubricas
Sección segunda: ACTIVIDADES PROFESIONALES
División 0: Profesionales relacionados con la Agricultura, Ganadería, Caza y Pesca
- 01 doctores y Licenciados en Ciencias Biológicas, Ingenieros Agrónomos y de Montes
- 02 ingenieros Técnicos Agrícolas y Forestales, Técnicos en Biología, Agronomía y Silvicultura y otros Técnicos similares
- 09 otros profesionales relacionados con la agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca, n.c.o.p.
División 1: Profesionales relacionados con las actividades propias de la Energía, Agua, Minería y de la Industria Química.
- 11 doctores y Licenciados en Ciencias Físicas, en Ciencias Geofísicas y en Ciencias Geológicas. Ingenieros de Minas
- 12 doctores y Licenciados en Ciencias Químicas
- 13 ingenieros Técnicos de Minas, Facultativos y Peritos
- 19 otros profesionales relacionados con las actividades propias de la energía, agua, minería e industria química, n.c.o.p.
División 2: Profesionales relacionados con las Industrias de la Aeronáutica, de la Telecomunicación y de la Mecánica de Precisión
- 21 ingenieros Aeronáuticos y Navales, Ingenieros de Telecomunicación e Ingenieros de Armamento y Construcción y similares
- 22 ingenieros Técnicos y Ayudantes de la aeronáutica y Ayudantes de Ingenieros de Armamento y Construcción y similares
- 29 otros profesionales relacionados con las industrias de la aeronáutica, de la telecomunicación y de la mecánica de precisión, n.c.o.p.
División3: Profesionales relacionados con otras Industrias Manufactureras
- 31 ingenieros Industriales y Textiles
- 32 ingenieros Técnicos Industriales y Textiles y Técnicos en Artes Gráficas
- 39 otros profesionales relacionados con otras industrias manufactureras, n.c.o.p.
División 4: Profesionales relacionados con la Construcción
- 41 arquitectos e Ingenieros Superiores de Caminos, Canales y Puertos
- 42 arquitectos Técnicos e Ingenieros Técnicos en la Construcción
- 43 delineantes y Decoradores
- 44 técnicos Superiores en Desarrollo de Proyectos Urbanísticos y Operaciones Topográficas
- 45 ingenieros en geodesia y cartografía
- 49 otros Profesionales relacionados con la Construcción, n.c.o.p
División 5: Profesionales relacionados con el Comercio y la Hostelería
- 51 agentes Comerciales
- 52 técnicos en Hostelería
- 59 otros profesionales relacionados con el Comercio y la Hostelería n.c.o.p.
División 6: Profesionales relacionados con el Transporte y las Comunicaciones
- 61 gestores o intermediarios en las operaciones de transporte, y conductores de vehículos
- 69 otros profesionales relacionados con el transporte y las comunicaciones n.c.o.p.
División 7: Profesionales relacionados con las Actividades Financieras, Jurídicas, de Seguros y Alquileres
- 71 profesionales relacionados con los seguros
- 72 gestores de asuntos públicos y privados
- 73 profesionales del Derecho
- 74 profesionales de la Economía y de las Finanzas. Especialistas en Inversiones y Mercados y otros Técnicos similares
- 75 profesionales de la Publicidad
- 76 profesionales de la Informática y de las Ciencias Exactas
- 77 profesionales de actividades diversas
- 79 otros profesionales relacionados con las actividades financieras, jurídicas, de seguros y de alquileres, n.c.o.p.
División 8: Profesionales relacionados con otros servicios
- 81 profesionales que prestan servicios de limpieza
- 82 profesionales de la enseñanza
- 83 profesionales de la Sanidad
- 84 profesionales relacionados con actividades parasanitarias
- 85 profesionales relacionados con el espectáculo
- 86 profesiones liberales, artísticas y literarias
- 87 profesionales relacionados con loterías, apuestas y demás juegos de suerte, envite y azar
- 88 profesionales diversos
- 89 otros profesionales relacionados con los servicios a que se refiere esta División
Sección tercera: ACTIVIDADES ARTISTICAS
- 01 actividades relacionadas con el cine, el teatro y el circo
- 02 actividades relacionadas con el baile
- 03 actividades relacionadas con la música
- 04 actividades relacionadas con el deporte
- 05 actividades relacionadas con espectáculos taurinos